• Waarom een gids op maat?
• Hoe werkt het?
• Wat kost het?
• Bestellen
• Helpdesk
• Specials
• Nieuws en Artikelen
• Nieuwsbrief

• Huishoudelijke Mededelingen
• Veelgestelde Vragen
• Nieuwe Specials
• Artikelen

Saldomethode

Allereerst moet ik uitleggen wat de saldomethode inhoudt. De belastingheffing van een lijfrente waarvan de premies (deels) niet aftrekbaar zijn of waarvan de premies vrijwillig niet zijn afgetrokken, volgt deze saldomethode. Uitkeringen uit een lijfrente zijn belast in box 1 voor zover de premie is afgetrokken. Op de uitkeringen mogen eerst de niet afgetrokken premies in mindering worden gebracht. Dit heet de saldomethode.

Voorbeeld

U heeft een lijfrente waarvan €5000 premies niet zijn afgetrokken, de rest wel. De uitkeringen bedragen €3500 per jaar. Het eerste jaar is de uitkering niet belast en het tweede jaar is €1500 niet belast. In totaal is de niet-afgetrokken premie dus niet belast bij uitkering.

Afgesloten na 1 januari 1992

Laten we beginnen met de lijfrentes die zijn afgesloten tussen 1 januari 1992 en heden. Die zullen allemaal voldoen aan de vormvereisten van de wet. Tot 1 januari 2009 gold voor niet aftrekbare premies dat de lijfrente voor dat deel in box 3 viel. De waarde van de lijfrente moest dus gesplitst worden en dat was bijzonder lastig. De uitkeringen moesten ook gesplitst worden, van het lijfrentedeel dat in box 3 viel, waren de uitkeringen niet belast, van het andere deel wel. Geen doen.

Daar kwam nog bij dat voor lijfrentes die voor 14 september 1999 waren afgesloten en waarvan de premies na die datum niet waren verhoogd, nog weer andere regels golden. Voor zover de niet afgetrokken premie niet hoger was dan €2269 per jaar, bleef de belastingheffing in box 3 achterwege, maar gold de saldomethode (zie hierboven. Was de niet afgetrokken premie hoger, dan viel de lijfrente voor zover staande tegenover dit meerdere, wel in box 3.  Al helemaal ingewikkeld. Vandaar de wijziging per 1 januari 2009. Vanaf die datum wordt de hele lijfrente in box 1 afgewikkeld als wordt voldaan aan de voorwaarden die de wet stelt voor premieaftrek. Dus geen heffing in box 3 meer. Op de uitkeringen is de saldomethode van toepassing. Op de uitkeringen worden dus eerst de niet aftrekbare premies in mindering gebracht en de belastingheffing begint pas daarna. Dat geldt voor alle premies die zijn betaald voor 1 januari 2010. Voor de premies die daarna zijn betaald geldt de beperkte saldomethode. Van de in een jaar niet afgetrokken premie wordt de saldomethode maximaal toegepast op €2269. De rest telt niet mee voor de saldomethode, zodat hiervoor géén aftrek is, maar wél belastingheffing.

Voorbeeld

U betaalt in 2010 €5000 lijfrentepremies waarvan €3500 niet aftrekbaar is. U trekt €1500 af. Stel dat de uitkeringen €6000 per jaar zijn. Dan mag u daarop €2269 in mindering brengen. De rest van de uitkering, €3731, is belast.

Oude kapitaalverzekeringen met lijfrenteclausule

Er lopen nog steeds een aantal lijfrentes die zijn afgesloten voor 1 januari 1992 en waar nu nog premies op worden betaald. Dit zijn de kapitaalverzekeringen met lijfrenteclausule. De premies hiervoor zijn niet aftrekbaar, omdat de verzekering niet voldoen aan de voorwaarden voor premieaftrek zoals die sinds 2001 in de wet staan. Voor deze lijfrentes gold tot 1 januari 2010 de saldomethode voor de eerste €2269 per jaar betaalde premie. Voor de rest werd de lijfrente in box 3 belast. Vanaf 1 januari 2010 vervalt de belastingheffing in box 3. Alle uitkeringen worden in box 1 afgewikkeld. Als u voor 1 januari 2010 niet aftrekbare premies betaalde, mogen die allemaal in mindering komen op de uitkering voordat er belasting wordt geheven. Na 1 januari 2010 betaalde premies komen maximaal voor €2269 per jaar in mindering op de uitkeringen.

Voorbeeld

U heeft een oude kapitaalverzekering met lijfrenteclausule, waarop u ieder jaar €5000 premie betaald. Tot en met 2009 moest u een deel van de lijfrente (voor zover staande tegenover €5000 – €2269 = €2731 premie) in box 3 aangeven. Vanaf 1 januari 2010 geeft u niets meer aan in box 3. Alle tot 1 januari 2010 betaalde premies, dat is €45.0000, komen in aftrek op de uitkering voordat er belasting geheven wordt. Voor alle jaren vanaf 2010 mag u slechts €2269 in mindering brengen op de uitkeringen.

ADVIES

Zorg ervoor dat u na 1 januari 2010 in geen geval meer dan €2269 niet aftrekbare premies betaalt.

TIP

Als u een lijfrente in box 3 belast wilt hebben (dat kan zinnig zijn als uw vermogen zo laag is dat u in box 3 geen belasting betaalt), dan moet u ervoor zorgen dat de voorwaarden worden aangepast zodat niet meer wordt voldaan aan de voorwaarden voor aftrek van de premies.