• Waarom een gids op maat?
• Hoe werkt het?
• Wat kost het?
• Bestellen
• Helpdesk
• Specials
• Nieuws en Artikelen
• Nieuwsbrief

• Huishoudelijke Mededelingen
• Veelgestelde Vragen
• Nieuwe Specials
• Artikelen

Inhouding op lijfrenteuitkeringen en afkoopsommen daarvan

Per 1 januari 2010 zijn vele grote én kleine wijzigingen aangebracht in de belastingwetgeving. Een aantal daarvan krijgt ruime aandacht, een aantal wat minder. Hier wil ik het hebben over een wat minder bekende wijziging, maar daarom niet minder interessant. Het gaat over de inhouding van loonheffing door verzekeringsmaatschappijen op lijfrente-uitkeringen en afkoopsommen daarvan.

Tot 1 januari 2010 waren verzekeringsmaatschappijen verplicht om loonheffingin te houden op lijfrente-uitkeringen aan meerderjarigen. Bij een afkoopsom van een lijfrente die was afgesloten ná 1 januari 1992 werd 52% loonheffing ingehouden en ook nog eens 20% voor de aan de fiscus verschuldigde revisierente. De loonheffing kon worden verrekend met de verschuldigde inkomstenbelasting en de revisierente werd teruggegeven zodra uit de definitieve aanslag bleek dat hij aan de fiscus was voldaan.

Periodieke uitkeringen voor invaliditeit, ziekte en ongeval mochten zonder loonheffing worden uitbetaald, maar daarover was natuurlijk wel inkomstenbelasting verschuldigd. Datzelfde geldt voor periodieke uitkeringen aan minderjarigen. En ook afkoopsommen van kapitaalverzekeringen met lijfrenteclausules werden zonder inhouding van loonheffing uitbetaald.

Per 1 januari 2010 komt daarin verandering.

Er wordt loonheffing ingehouden tegen het normale tarief over de volgende uitkeringen/afkoopsommen:

• Lijfrente-uitkeringen aan meerder- en minderjarigen;
• Afkoopsommen van kapitaalverzekeringen met lijfrenteclausule (dit zijn lijfrentes die zijn afgesloten vóór 1 januari 1992);
• Afkoopsommen die vallen onder de afkoop kleine lijfrenteverzekeringen (€4146 voor het jaar 2010).

Er wordt 52% loonheffing ingehouden van afkoopsommen van lijfrenteverzekeringen die zijn afgesloten ná 1 januari 1992. Er is over dergelijke afkoopsommen revisierente verschuldigd, in principe 20%, maar de verzekeringsmaatschappijen zijn per 1 januari 2010 niet meer hoofdelijk aansprakelijk voor deze revisierente en de inhouding van 20% bovenop de 52% belasting blijft vanaf die datum dan ook achterwege.

De verplichting tot inhouding van loonheffing over periodieke uitkeringen wegens ziekte, invaliditeit en ongeval en over de afkoopsommen daarvan is uitgesteld tot 1 januari 2011.